Что нужно знать о патентной системе налогообложения
Условия введения ПСН
Патентная система вводится и отменяется нормативными правовыми актами субъектов РФ в отношении 47 видов деятельности.
Этот перечень установлен Налоговым кодексом РФ, однако регионы смогут дополнять его видами деятельности, относящимися к бытовым услугам, которые не указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом патентная система не будет применяться при осуществлении предпринимательской деятельности в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Доходы и патент
Размеры потенциальных доходов (объекты налогообложения) индивидуальных предпринимателей, использующих патенты, устанавливаются законами субъектов РФ. При этом размер потенциального дохода не может быть менее 100 000 и более 1 000 000 рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер возможного дохода, но не более чем в 3 раза (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Величина потенциально возможного годового дохода является налоговой базой. Стоимость патента составляет 6% налоговой базы. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года.
Преимущества ПСН
Применение патентной системы освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество, используемого при предпринимательской деятельности по патенту; НДС (за исключением ввоза товаров в РФ и операций в соответствии с договорами простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, концессионным соглашением). Патент будет выдаваться по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев. При его выдаче менее чем на год установленный размер потенциально возможного годового дохода делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент.
Недостатки ПСН
Предприниматели уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.
Ответственность за ПСН
Предприниматель теряет право на применение ПСН:
- если по итогам налогового периода доходы от реализации превысят 60 млн. рублей;
- если будет нарушено ограничение по численности работников. Предприниматель может нанимать до 15 работников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ) в течение налогового периода — календарного года или фактического срока действия патента;
- если будет пропущен срок уплаты налога. Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе не позднее 25 календарных дней после начала действия патента в размере полной суммы налога, если патент получен на срок до шести месяцев, и в размере 1/3 суммы налога, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года. 2/3 налога уплачиваются не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.
Однако сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с ее применением.
Примечание. С введением ПСН система ЕНВД не является для индивидуального предпринимателя обязательной (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Он может оставаться на ЕНВД или переходить на ПСН самостоятельно.
